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                走私水果案件定罪量刑值得註意的幾個主要法律問題
                發布時間:2019-12-16 08:58:00  瀏覽:1230次

                摘要:本文就水果走私中涉及的檢疫許可事項、逃避海關監管的走私形式以及偷逃稅款計核、定罪量刑等進行分析、研判,並提出了律師辯護要點。

                在市場上,我們可以看到琳瑯滿目的各色各樣進口水果,有意大利和法國的獼猴桃,澳洲的櫻桃、杏子、芒果,美國的布林、青蘋果,墨西哥香蕉,菲律賓芒果等等。在這些水果中,有部分沒有經過正常渠道進口。有的走私行為人從深圳、珠海甚至是廣西的東興口岸走私進熱帶水果。這些熱帶水果都沒有經過嚴格的檢驗和包裝措施,裏面攜帶了大量的有害病菌。走私水果的入侵,沖擊了國內正常的經濟秩序,危害植物安全、人民健康。

                近期,蘭迪律師事務所海關部接到大量關於水果走私的咨詢電話,現結合客戶的咨詢問題及蘭迪幸运5星彩官方开奖團隊辦理水果及幹果走私違法案件的辯護實踐,將涉及水果走私案中幾個值得註意的法律問題作一一疏理、剖析。


                一、進口水果的貿易管理條件:協定準入、檢疫審批、進境檢疫

                (一)協定準入條件。

                各國都對進口農產品、水果、食品等設定了貨物貿易準入條件,並以安全、健康、環保為由設定技術、標準等壁壘(也稱綠色壁壘或技術壁壘),我國也不例外。為了能盡快解決國際間市場準入問題,國際上通行的做法是通過雙邊協議形式,達成一國水果進入另一國市場的協議。如近期,根據我國相關法律法規和《中華人民共和國海關總署與墨西哥合眾國農業和農村發展部關於墨西哥香蕉輸華植物檢疫要求的議定書》規定,海關總署發布了2019年第187號公告,決定自本公告自發布之日起,允許符合相關要求的墨西哥香蕉進口,並公布進口墨西哥香蕉植物檢疫要求。通過雙邊協議,讓水果進入對方市場。

                (二)檢疫審批。

                根據原國家質量監督檢驗檢疫總局公告2002年第2號、《進境動植物檢疫審批管理辦法》(根據海關總署令第240號修改並重新公布)、海關總署公告2018年第51號,果蔬類商品含新鮮水果、番茄、茄子、辣椒果實屬於植物檢疫審批範圍。
                根據
                《進境動植物檢疫審批管理辦法》,申請辦理檢疫審批手續的單位應當是具有獨立法人資格並直接對外簽訂貿易合同或者協議的單位。各直屬海關負責所轄地區進境動植物檢疫審批申請的初審工作,通過初審的,再報海關總署進行審批,海關總署或者海關總署授權的其他審批機構負責簽發《中華人民共和國進境動植物檢疫許可證》;未通過審批的,簽發《中華人民共和國進境動植物檢疫許可證申請未獲批準通知單》。

                (三)進境檢疫。

                進口商在獲得《中華人民共和國進境動植物檢疫許可證》後,在進口水果時還要向海關辦理進口檢疫手續,通過檢疫後,水果才能獲得征稅放行。

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                二、走私水果進口的幾種形式

                (一)包稅走私。

                包稅走私,根據《最高人民法院、最高人民檢察院、海關總署關於印發〈辦理走私刑事案件適用法律若幹問題的意見〉的通知》(法[2002]139號),委托人以明顯低於貨物正常進(出)口的應繳稅額委托他人代理進(出)口業務的業務,會被認定為具有包稅走私的主觀故意,委托人與代理人間就包稅事項達成協議,共同完成包稅進出口的活動。

                在包稅走私案中,一般來說,委托人(通常情形下是貨主)是走私犯罪的主體,或者說是主謀,而代理人可能成為共犯、協助犯,從而構成涉稅走私的共同犯罪。但也有例外情況,例如接受委托的代理人是專業的攬貨人,委托人只支付代理費而放任走私。一般來說,包稅走私只是為了逃避應繳稅款,而不存在逃避檢疫許可管理。在涉嫌包稅走私中,作為委托人,如果給出的稅款費用足夠或接近支付應繳稅款,就要對其涉嫌走私的主觀故意進行評判,依此作為重點來進行辯護。作為代理人,它有無盡到合理審查的義務、有無知道實際的成交價格、有無擅自決定報關價等都是辯護的重點。事實上,在實際案例中,部分代理人只是按協議辦理通關手續,出於各種原因,委托人可能沒有告知其真實的成交價格,而代理人無從了解其真實的成交價格,也無從判斷其真偽。

                另外,在已查證的走私案件中,通關走私行為人往往利用空殼公司,制作假印章,套用從各種途徑收集到的通關風險價格信息,偽造對外成交合同、裝箱單和發票等,瞞騙海關,將物權仍歸屬境外貨商的貨物直接走私入境,交給境外貨商指定的境內收貨人。

                (二)偽報品名或藏匿夾藏走私。

                偽報品名或藏匿走私,是《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》所規定的偷逃應繳稅款、逃避海關監管的形式。

                偽報品名,是將進口水果偽報成其他商品,以達到逃避海關監管,逃避檢疫審批、進境檢疫、偸逃稅款的目的。如果只是一般地逃避檢疫審批、進境檢疫,還不至於構成涉稅走私,然而在偽報品名過程中,將高稅率的商品偽報成低稅率的商品或者低報了價格,已繳稅款比應繳稅款低,因而構成涉稅走私。

                夾藏走私,在申報進口貨物中夾藏水果,或在運輸工具上設置暗格進行藏匿,不向海關申報。夾藏走私與偽報品名性質一樣嚴重,而在偷逃稅款上更加肆無忌憚,因為偽報品名畢竟還有申報,只不過是申報了其他貨物,而夾藏走私則根本就不申報、不繳稅。

                (三)繞關走私。

                繞關走私,也叫闖關走私,是《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》所規定的偷逃應繳稅款、逃避海關監管的形式。此種形式主要表現為走私行為人不通過設立海關的口岸直接將水果偷運上岸、進入國內市場。與通關走私形式不同,其更具隱蔽性,因而危害性也就更大。

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                三、走私進口水果可能被認定的罪名:走私國家禁止進出貨物、物品罪,走私普通貨物、物品罪

                (一)走私國家禁止進出貨物、物品罪。

                1.定罪與罪名。

                以逃避國家進出境禁止性、限制性管理為目的而實施逃避海關監管的行為,構成逃避國家進出境禁止性、限制性管理走私行為;達到刑事追訴條件的,依法追究刑事責任。關於逃避國家進出境禁止性、限制性管理走私行為的構成條件,依據《海關法》第八十二條來判斷。

                根據《中華人民共和國對外貿易法》《中華人民共和國進出境動植物檢疫法》,國家禁止進口來自疫區的動植物及其產品。如果是國家確定的來自疫區的水果,並且有國家行政主管部門發布禁令,則該水果即屬於國家禁止進口貨物。一旦走私的水果屬於該禁令中的水果,觸犯的罪名就是走私國家禁止進出貨物、物品罪。

                2.量刑。

                根據《刑法》第一百五十一條,走私珍稀植物及其制品等國家禁止進出口的其他貨物、物品的,處五年以下有期徒刑或者拘役,並處或者單處罰金;情節嚴重的,處五年以上有期徒刑,並處罰金。同時根據《最高人民法院、最高人民檢察院關於辦理走私刑事案件適用法律若幹問題的解釋》(法釋〔2014〕10號)第十一條規定,走私來自境外疫區的動植物及其產品五噸以上或者數額在五萬元以上的,即追究刑事責任。具體的更多的量刑情節、量刑幅度規定可參閱上述各相關規定。

                3.疫區及禁令範圍認定。

                關於發生動植物疫情的疫區的名單及禁令,由國家行政主管發布,現在有效的見農業部公告第72號(發布修訂的《中華人民共和國進境植物檢疫禁止進境物名錄》),以及農業部第50號公告。對於是否禁止進口的水果,要根據是否來自疫區,是否屬於禁令水果範圍等進行判斷,偵查機關有權力也有義務嚴格按照規定、根據事實與證據來進行認定。

                (二)走私普通貨物、物品罪。

                1.定罪與罪名。

                以偷逃應繳稅款為目的而實施逃避海關監管的行為,構成走私行為;達到刑事追訴條件的,依法追究刑事責任。關於涉稅走私行為的構成條件,依據《海關法》第八十二條來判斷。

                根據《刑法》第一百五十三條,走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規定以外的貨物、物品的,均構成走私普通貨物、物品罪。因此,走私水果案,如果涉案水果並非來源於疫區、沒有違反國家禁令,即應當以走私普通貨物、物品罪來定罪。

                2.量刑。

                根據《刑法》第一百五十三條及《最高人民法院、最高人民檢察院關於辦理走私刑事案件適用法律若幹問題的解釋》(法釋〔2014〕10號)第十六條的規定,個人走私偷逃稅款10萬元以上、單位20萬元以上的,即追究刑事責任。更多的量刑情節、量刑幅度規定可參閱該條款。量刑因素除了偷逃稅額外,還有其他情節,如在犯罪中的地位與作用,有無自首情節,是否認罪認罰,是否初犯偶犯,社會危害性大小等。

                3. 偷逃稅款計核。

                根據《中華人民共和國海關計核涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款暫行辦法》(根據海關總署令第238號修改並重新公布),走私普通貨物、物品案件由海關對偷逃稅款進行計核。涉案貨物、物品偷逃稅款的計核涉及貨物、物品的品名、原產地、規格、數量、稅則號列、計稅價格、稅率、匯率等內容。水果、農產品類產品走私案,關鍵計核要素是計稅價格、原產地、計稅稅率。

                ▲計稅價格。按照海關規定,涉嫌走私的貨物能夠確定實際成交價格的,其計稅價格應當以該貨物的成交價格為基礎審核確定。因此,找到並研判涉案貨物的成交價格是非常重要的,如果成交價格對當事人有利,則應當爭取提交有利的證據材料。在計稅實例中,除去成交價格,而用其他價格進行計核的話,很多情況下對當事人是不利的。凡涉嫌走私的貨物成交價格經審核不能確定的,其計稅價格應當依次按海關價格資料、國際市場正常成交價格、倒扣價格等為基礎確定。

                ?原產地。按海關規定,計核偷逃稅款除非緝私部門調查確證涉案貨物、物品來源於不適用最惠國稅率的國家或地區,即涉案貨物、物品不屬於原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物,原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物,以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物”,否則均應當按最惠國稅率進行計核;即便在原產地不明的情況下,按刑罰適用的謙抑性及存疑有利於當事人的原則出發,也應當適用最惠國稅率。

                ▲計稅稅率。涉走私案的計稅稅率與正常通關狀態下海關對進出口貨物適用稅率來計征稅款是完全一致的,這也是刑法罪責刑相統一原則的體現。但是在實踐中,由於海關計核部門與緝私部門間協調溝通不暢,或其他各種原因,導致在計核時往往出現拔高計算的情況,這主要體現在兩個方面:一是涉及關稅配額的稅率適用,在當事人有關稅配額的情況下,因為走私而剝奪了適用關稅配額稅率的權利。二是繞關走私的情況下,為了打擊某些特定貨物走私,加大打擊力度,有的部門規定在計算偷逃稅款時使用普通稅率,而普通稅率往往比最惠國稅率高許多,尤其是有的最惠國稅率商品還有更低的暫定稅率。這種情況不得不引起重視。作為專業律師也要從各種角度、運用法律法規,為當事人爭取有利的機會與條件。


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